В Беларуси с 01 января 2023 года введено понятие налога на профессиональный доход.
В Республике Беларусь установлен перечень видов деятельности, осуществляя которую лица вправе уплачивать налог на профессиональный доход.
Виды деятельности, осуществляемые физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход:
1. Ремесленная деятельность.
2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
3. Реализация физическими лицами товаров потребителям:
3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции,
3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).
4. Выполнение работ (оказание услуг):
4.1. видеосъемка событий,
4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность,
4.3. деятельность по письменному и устному переводу,
4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора,
4.5. нанесение аквагрима,
4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов,
4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота,
4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру,
4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста,
4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви,
4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий,
4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере,
4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов,
4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели,
4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем,
4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий,
4.17. репетиторство,
4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей,
4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги,
4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем,
4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных,
4.22. уход за взрослыми и детьми,
4.23. фотосъемка, изготовление фотографий,
4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений,
4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов,
4.26. услуги учителя-дефектолога,
4.27. ландшафтное проектирование,
4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов),
4.29. чистка салонов транспортных средств,
4.30. содержание могил и уход за ними,
4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).
5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.
6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).
7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства
Какие налоги заменяет уплата подоходного налога?
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:
1. подоходного налога с физических лиц (за исключением подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах),
2. сбора за осуществление ремесленной деятельности,
3. сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма,
4. единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход.
Уплата налога на профессиональный доход включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного ФСЗН Республики Беларусь для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного ФСЗН Республики Беларусь.
Алгоритм перехода на применение налога на профессиональный доход
Физические лица, изъявившие желание перейти на применение налога на профессиональный доход, должны совершить ряд действий.
Алгоритм перехода на применение налога на профессиональный налог:
- установить приложение «Налог на профессиональный доход». Приложение «Налог на профессиональный доход» размещается на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер;
- проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.
Что подлежит учету при уплате налога на профессиональный доход?
Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:
1. от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь;
2. от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
Налог на профессиональный доход оплачивается с полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета с учетом требований законодательства.
Дата получения профессионального дохода
1. дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, аванс, задаток, или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
2. дата передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
3. дата прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода – при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу.
Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Ставки налога на профессиональный доход:
десять (10) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от физических лиц; иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера); организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
двадцать (20) процентов – в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, независимо от размера примененного налогового вычета. Данное положение распространяется также на плательщиков, повторно начавших применение налога на профессиональный доход в течение календарного года.
Льготы по налогу на профессиональный доход
Предоставляется налоговый вычет в размере 2000 рублей лицам, впервые применяющим налог на профессиональный доход.
Если вычет не использован в текущем году, остаток налогового вычета, подлежит применению в последующие календарные годы.
Уменьшение суммы профессионального дохода на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
Если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии повторно начинает применять налог на профессиональный доход, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
Плательщики, являющиеся получателями пенсий, уведомляют о получении пенсии через приложение «Налог на профессиональный доход», что является основанием для предоставления налоговым органом льготы по налогу на профессиональный доход с 1-го числа месяца, в котором осуществлено такое уведомление.
Налога на профессиональный доход уплачивается за календарный месяц.
Сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы и ставки налога.
Плательщик сам налог не исчисляет. Предоставление налоговых деклараций не требуется.
Порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход
Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет плательщика о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога на профессиональный доход.
Уплатить налог необходимо не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщик вправе осуществить уплату налога на профессиональный доход посредством приложения «Налог на профессиональный доход».
Если Вам необходима юридическая помощь, устная консультация адвоката, разъяснения адвоката по вопросам применения налога на профессиональный доход, представительство интересов в суде, свяжитесь со мной по телефону +375 29 3203145 (Вайбер, Телеграм, Вайбер) либо по электронной почте [email protected].
ИНЫЕ МАТЕРИАЛЫ:
Статьи адвоката Вы можете на сайте адвоката, практика адвоката находится в разделе «Практика».
Статья «РЕМЕСЛЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ» находится по ссылке.
Здесь можно почитать про самозанятых в Беларуси.
